23 июля 2009 г. было утверждено письмо № 3-1-11/531 «О порядке применения вычетов по НДС». В связи с чем, Федеральная налоговая служба Российской Федерации дала необходимые разъяснения касательно налога на добавленную стоимость (НДС) по расходам будущих периодов, который в связи с вступившими в силу нововведениями теперь по желанию плательщика можно установить единовременно. В данном письме чиновниками была рассмотрена типичная ситуация, которая как в «чистом» виде или в качестве аналогии часто встречается на современном российском рынке товаров и услуг.

Итак, для примера взята некая организация, специализирующаяся на выставочной деятельности. Одна из выставок проводится единожды в году, при этом имеет место определенная подготовительная работа, которая подразумевает оказание услуг по переводу, оформлению и рассылке рекламных материалов. Предварительно расходы на обозначенные мероприятия отражаются на счете «Расходы будущих периодов», а после проведения выставки, они полностью списываются. Таким образом, вычет так называемого «входного» НДС по обозначенным выше расходам используется в общем порядке. Представители ФНС подчеркнули, что в случае, когда расходы не нормируются в налоговом учете, организация имеет право принять НДС к вычету единовременно и в полной сумме. Если ситуация такова, что расходы на подготовительные работы учитываются по нормативам, то рассматриваемая компания сможет рассчитывать на вычет налога на добавленную стоимость только в той части, которая была списана при подсчете налога на прибыль.

Кроме того, не лишним будет напомнить о том, что допустить НДС к вычету можно исключительно при получении от поставщика счета-фактуры (подготовленного грамотно и с учетом нормативных требований) на товары или услуги, закупка или обращение к которым являлись необходимостью в процессе осуществления подготовительной деятельности, подлежащей обложению НДС, принятого к учету. Приведенные аргументы законодательно утверждены пунктом 2 статьи 171, а также пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ранее, разъяснения по описанной ситуации были предоставлены только столичными налоговыми работниками в письме от 10 августа 2005 г. № 19-11/56883. Однако чиновниками был высказан качественно противоположный вариант развития событий. То есть, предполагалось принимать НДС к вычету по частям в доле, которая должна быть пропорциональной реальной сумме расходов, списанной в текущем отчетном периоде. Таким образом, предполагалось, что так как затраты осуществляются равномерно, то, вполне очевидно, что и вычет НДС обязан признаваться равномерно.

Однако подобную точку зрения нельзя не оспорить, поскольку в НК РФ не регламентировано поэтапное принятие к вычету НДС. Кроме того, нельзя забывать, что право на вычет не имеет зависимости от порядка списания затрат. Не секрет, что российские суды в случае возникновения подобных налоговых споров в преимущественном большинстве случаев были лояльны к организациям.

Вывод можно сделать следующий: на сегодняшний день организации имеют возможность принять НДС к вычету по расходам будущих периодов в полной сумме и единовременно, при этом можно не ждать полного списания расходов по завершению работы. При этом исключается какой-либо конфликт с налоговыми инспекторами во время проведении проверочных работ последними. Таким образом, для руководства рассматриваемой организации особенно важно, чтобы полностью соблюдались требования статей 171, 172 НК РФ, то есть от поставщика был получен правильно подготовленный и оформленный счет-фактура, а использованные товары или услуги приняты к учету.

Для того чтобы разобраться во всех тонкостях составления финансовой отчетности необходимо иметь соответствующую квалификацию и опыт. Сотрудники компании «ФИНАУДИТ-КОНСАЛТИНГ» окажут профессиональную поддержку Вашему бизнесу и помогут справиться с необходимой для каждой компании, но сложной работой. Мы предлагаем качественные бухгалтерские услуги и гарантируем высокий профессионализм и оперативность.